Особенности исчисления и уплаты НДФЛ в 2023 году

Представительный орган

21 февраля 2023, 04:37

Межрайонная ИФНС России № 10 по Приморскому краю сообщает, что, в связи с внедрением института Единого налогового счёта (ЕНС), изменились порядок и сроки уплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ). И на это налоговым агентам, в частности, следует обратить особое внимание.

Особенности исчисления и уплаты НДФЛ в 2023 году.

Так, с 01 января 2023 года утратил силу п.2 ст.223 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), согласно которому датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда признавался последний день месяца, за который был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом). Однако по-прежнему действует общая норма п. 1 ст. 223 НК РФ, в соответствии с которой доход считается фактически полученным на день его выплаты, следовательно, налоговый агент должен будет исчислить и удержать НДФЛ при выплате как аванса, так и итоговой суммы зарплаты.

Изменились и сроки уплаты. Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца, а за период с 23 по 31 декабря - не позднее последнего рабочего дня календарного года.

Помимо этого, ежемесячно в уведомлении налоговый агент должен отразить информацию о суммах НДФЛ, исчисленного и удержанного за период с 23-го числа месяца, предшествующего месяцу подачи уведомления, по 22-е число текущего месяца. Срок подачи уведомления - не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты налога, а за период с 23 декабря по 31 декабря - не позднее последнего рабочего дня года. То есть, в крайний срок уплаты НДФЛ.

В 2023 году налоговому агенту не придется оформлять отдельные платежные поручения для перечисления НДФЛ в бюджетную систему РФ. Налог будет перечисляться в составе единого налогового платежа (ЕНП) на ЕНС.

Также изменены сроки подачи в налоговый орган расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, по форме 6-НДФЛ:

за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее 25-го числа месяца, следующего за соответствующим периодом;
за год - не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В расчете сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, необходимо отражать:

за первый квартал - суммы НДФЛ, удержанные в период с 1 января по 22 марта включительно;
за полугодие - суммы налога, удержанные в период с 1 января по 22 июня включительно;
за девять месяцев - суммы налога, удержанные в период с 1 января по 22 сентября включительно.